רבים מאיתנו שואפים להגדיל את ההון הכלכלי שלהם. השוק הישראלי מציע הזדמנויות השקעה, אך לעיתים קרובות התשואות אינן גבוהות מספיק כדי לענות על הציפיות.
משקיעים חכמים מחפשים נתיבי השקעה חדשים, ואחד מהם הוא השקעה בנדל"ן בארה"ב, על ידי:
• רכישת נכס/נכסים בבעלות ישירה.
• השקעה בנכס מניב עם מספר דירות – משקיע המצטרף לקבוצת משקיעים, יחד הם רוכשים נכס מניב ומנהלים אותו במשותף.
השקעה בנדל"ן בארצות הברית יכולה להיות משתלמת מאוד ולקראת היציאה לדרך וביצוע ההשקעה, חשוב להכיר היטב את מערכת המיסוי האמריקאית, על מנת להיערך בהתאם.
מאמר זה נכתב בשיתוף עם משרד מרקוביץ – כהן רו"ח, משרד רואי חשבון בעלי רקע מקצועי עשיר בתחום המיסוי האמריקאי, המספקים שירותי ייעוץ ומיסוי הן ליחידים והן לחברות עסקיות, ומכירים מקרוב את שוק ההשקעות בארה"ב.
הנה כמה מהנקודות החשובות שהם שמים עליהם דגש למתכננים השקעה בארה"ב.
זכות המס הראשונית לארה"ב
זכות המס הראשונית הינה לארה"ב, לפי סעיף 7 הנכלל באמנת המס שנחתמה בין ישראל וארצות הברית. זאת אומרת, שאם לדוגמא משקיע ישראלי רוכש נכס להשקעה בארצות הברית, הוא מחויב במס קודם כל בארצות הברית. חשוב להדגיש כי מדובר על השקעה של אזרח ישראלי שאינו חי בארה"ב, בנכס בארה"ב.
דיווח לארה"ב על השקעות וסוגי מס
כל השקעה בנדל"ן בארה"ב מחויבת בדיווח גם לארה"ב וגם לישראל. עבור המשקיעים, יש לדווח על הכנסות ישירות הקשורות בקניה ותפעול הנכס, אולם גם על השקעות עקיפות, בכל הקשור לניהול הנכס ממרחק (כגון: הוצאות בגין טיסות, ריבית על הלוואה, הוצאות לרו"ח ועו"ד וכו').
הדיווחים יכללו:
• דיווח של הכנסות שוטפות המתקבלות מהשכרת הנדל"ן.
• דיווח בגין הכנסות על מכירת הנכס – לטווח קצר שהוא זמן מופחת משנה, לעומת זמן ארוך משנה (מדובר בשני סוגי דיווחים שונים בהתאם לזמן המכירה).
בחירת מסלול
משקיע, תושב ישראל כאמור, יוכל לבחור בין שני מסלולי מס:
• מסלול מס שולי (הכנסה נטו מחו"ל) – במסלול זה, ההכנסה משכירות בחו"ל תמוסה באופן רגיל וכל ההוצאות הקשורות לתפעול והחזקת הנכס יוכרו כהוצאה ועל יתרת הרווח ישלם המשקיע מס בהתאם לגובה המס השולי בו הוא נמצא, כאשר המדרגת המס המינימלית הינה .31%.
יש לשים לב, שבנושא הכרה בהוצאות, הן תוכרנה על פי הכללים הנהוגים בישראל ולכן, עלול להיווצר מצב בו ההכנסה החייבת במס בארץ תהיה שונה מזו אשר דווחה בארה"ב. בנוסף יקבל המשקיע הבוחר במסלול זה זיכוי בגובה המס הפדראלי וכן מס המדינה אשר שולם בארה"ב – כנגד יתרת חובו למס בארץ.
• מסלול 15% מס (הכנסה ברוטו בניכוי פחת) – במסלול זה ישולם מס קבוע בגובה 15% מההכנסה ברוטו, בניכוי פחת בלבד.
בנוסף, במסלול זה לא תינתן אפשרות לקיזוז הוצאות ואף לא לזיכוי המס אשר שולם בארה"ב (מדובר במיסוי כפול).
כיצד יודעים באיזה מסלול עדיף לבחור? התשובה מתמטית וכל משקיע יבחר במסלול שיוביל אותו למינימום מס לתשלום.
שיעורי המס עבור נכסים בארה"ב – חישוב ליחידים
שיעורי המס (מס פדראלי) נעים בין 10% המדרגה הנמוכה ביותר, לבין .37%
ניתן למצוא אצלנו במדריך באתר טבלה המפרטת של שיעור שיעורי המס, לפי מדרגות המס בארה"ב (מעודכן לפי חישוב לשנת 2022).
ביטול פטור על מס
הפטור שהיה נהוג עבור מס ליחידים, בוטל כבר בשנת 2018, ולכן כיום יש לשלם מס כבר מההתחלה, החל מהדולר הראשון הנכנס למשקיע עבור מטרות רווח.
דיווח לרשויות נוספות בארה"ב
תתכן אפשרות של חיוב דיווח מס עבור רשויות נוספות בארה"ב כגון הרשות למיסים באותה מדינה STATE TAX או אפילו לרשות המקומית העירונית MUNICIPAL TAX .
קראו בהרחבה על מיסוי בארצות הברית באתר של מרקוביץ' – כהן רו"ח.
